Rz. 84
Zur Verdeutlichung der konkreten Umsetzung von Kapitalflussrechnungen in deutschen Konzernen folgen 2 exemplarische Beispiele. Die Darstellung der Kapitalflussrechnung der Brilliant AG im Konzernabschluss 2016 folgt dem DRS 21:
| 2016 TEUR | 2015 TEUR | |
|---|---|---|
| 1. Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit | ||
| Konzernjahresüberschuss | 996 | 621 |
| Abschreibungen auf Gegenstände des Anlagevermögens | 812 | 852 |
| Zunahme der kurzfristigen Rückstellungen | 528 | 523 |
| Gewinne aus Anlagenabgängen | -32 | -24 |
| Zunahme der Vorräte, der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Aktiva | -3.165 | -47 |
| Abnahme der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen sowie anderer Passiva | -110 | -874 |
| Zinsaufwendungen | 333 | 388 |
| Ertragsteueraufwand | -14 | 36 |
| Ertragsteuerzahlungen | -48 | -41 |
| Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit | -700 | 1.434 |
| 2. Cashflow aus der Investitionstätigkeit | ||
| Einzahlungen aus Abgängen von Sachanlagen | 49 | 39 |
| Auszahlungen für Investitionen in Sachanlagen | -644 | -79 |
| Auszahlungen für Investitionen in immaterielle Vermögenswerte | -8 | -488 |
| Erhaltene Zinsen | 7 | 4 |
| Cashflow aus der Investitionstätigkeit | -596 | -524 |
| 3. Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit | ||
| Auszahlungen für die Tilgung von Darlehen von verbundenen Unternehmen | 0 | -355 |
| Gezahlte Zinsen | -271 | -318 |
| Cashflow aus der Finanzierungstätigkeit | -271 | -673 |
| 4. Finanzmittelbestand am Ende der Periode | ||
| Zahlungswirksame Veränderung des Finanzmittelbestands | ||
| (Zwischensummen 1 – 3) | -1.567 | 237 |
| Wechselkursbedingte Wertänderungen des Finanzmittelbestands | 201 | 46 |
| Finanzmittelbestand am Anfang der Periode | 245 | -38 |
| Finanzmittelbestand am Ende der Periode | -1.121 | 245 |
| 5. Zusammensetzung des Finanzmittelfonds | ||
| Kassenbestand und Guthaben bei Kreditinstituten | 1.948 | 2.129 |
| Kurzfristige Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten | -3.069 | -1.884 |
| -1.121 | 245 |
Rz. 85
Die folgende Darstellung der Kapitalflussrechnung nach IAS 7 der Henkel AG & Co. KGaA weist ebenfalls eine indirekte Cashflow-Herleitung aus.
| in Mio. EUR | 2018 | 2019 |
|---|---|---|
| Betriebliches Ergebnis (EBIT) | 3.116 | 2.899 |
| Gezahlte Ertragsteuern | –586 | –607 |
| Abschreibungen/Wertminderungen und Zuschreibungen Immaterielle Vermögenswerte und Sachanlagen und zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte | 578 | 757 |
| Gewinne/Verluste aus Immateriellen Vermögenswerten und Sachanlagen sowie aus Divestments | –31 | –11 |
| Veränderung der Vorräte | -156 | – |
| Veränderung der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | –89 | 241 |
| Veränderung sonstiger Vermögenswerte | 14 | 43 |
| Veränderung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen | 32 | 63 |
| Veränderung anderer Verbindlichkeiten, Rückstellungen und sonstiger Passiva | -180 | –144 |
| Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit | 2.698 | 3.241 |
| Investitionen in Immaterielle Vermögenswerte und Sachanlagen einschließlich geleisteter Anzahlungen | –837 | –677 |
| Investitionen in Tochterunternehmen und sonstige Geschäftseinheiten | –429 | –564 |
| Investitionen in"assoziierte Unternehmen "und sonstige Beteiligungen | –14 | -18 |
| Erlöse aus der Veräußerung von Tochterunternehmen, sonstigen Geschäftseinheiten und Beteiligungen | 4 | 8 |
| Erlöse aus der Veräußerung von Immateriellen Vermögenswerten und Sachanlagen | 68 | 78 |
| Cashflow aus Investitionstätigkeit | –1.208 | –1.191 |
| Dividenden der Henkel AG & Co. KGaA | –772 | –798 |
| Dividenden an nicht beherrschende Anteilseigner | –16 | –19 |
| Erhaltene Zinsen | 24 | 28 |
| Gezahlte Zinsen | –78 | –98 |
| Gezahlte und erhaltene Dividenden und Zinsen | -842 | -887 |
| Emission von Anleihen | - | 847 |
| Rückzahlungen von Anleihen | -500 | –666 |
| Rückzahlungen langfristiger Bankverbindlichkeiten | -947 | - |
| Sonstige Veränderung der Finanzschulden | 1.158 | –519 |
| Tilgung von Leasingverbindlichkeiten | - | -125 |
| Zuführung an Pensionsfonds | –175 | –50 |
| Sonstige Veränderung Pensionsverpflichtungen | 42 | 24 |
| Auszahlungen für den Erwerb eigener Aktien | -33 | - |
| Auszahlungen für den Erwerb von nicht beherrschenden Anteilen bei bestehender Kontrolle | –7 | –21 |
| Sonstige Finanzierungsvorgänge | –26 | –268 |
| Cashflow aus Finanzierungstätigkeit | –1.330 | –1.665 |
| Zahlungswirksame Veränderung des Finanzmittelfonds | 160 | 385 |
| Wechselkursbedingte Veränderung des Finanzmittelfonds | –16 | 14 |
| Veränderung Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente | 144 | 399 |
| Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am 1.1. | 919 | 1.063 |
| Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente am 31.12. | 1.063 | 1.462 |
Abb. 11: Kapitalflussrechnung der Henkel AG & Co. KGaA nach IAS 7 (Geschäftsbericht 2019, S. 141 f.)
Rz. 86
Die folgenden Passagen verdeutlichen die nach IFRS notwendigen bzw. wünschenswerten Erläuterungen zur Kapitalflussrechnung, wobei die Tabelle am Ende die in Rz. 82a beschriebenen Veränderungen im Fremdkapital als Ergebnis von Finanzierungstätigkeiten aufzeigt:
Erläuterungen zur Kapitalflussrechnung
Die Konzernkapitalflussrechnung erstellen wir gemäß IAS 7 "Kapitalflussrechnungen". Sie legt die Zahlungsströme offen, um Herkunft und Verwendung der Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente darzustellen. Sie unterscheidet dabei zwischen Mittelveränderungen aus laufender Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit. Der Finanzmittelfonds enthält Kassenbes...
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