Jahresabschluss: Vorbereitung der Abschlussarbeiten / 2.2 Umsatzsteuer in der Eröffnungsbilanz

Eine Notwendigkeit zur Umgliederung ergibt sich bei Buchungen mit Zeitbezug:

1. Beträge auf den Konten "Vorjahr", "laufendes Jahr" u. Ä. werden auf Konten mit Bezeichnungen wie "frühere Jahre" oder "Vorjahr" umgegliedert.

Kontenbezeichnung im alten Jahr	Vortragskonto im neuen Jahr
Umsatzsteuer Vorjahr	Umsatzsteuer frühere Jahre
Vorsteuer im Folgejahr abziehbar	abziehbare Vorsteuer

Für den Vortrag der Umsatzsteuerverbindlichkeiten und -forderungen und der Neugliederung auf andere Eröffnungskonten orientieren Sie sich an der Umsatzsteuererklärung: In die dort ausgewiesenen Abschlusszahlung fließen sämtliche Beträge aus dem Vorjahr ein, welche die fällige vereinnahmte Umsatzsteuer, die abziehbaren Vorsteuerbeträge und Umsatzsteuervorauszahlungen betreffen – egal, auf welchen Konten sie verteilt ausgewiesen waren.

Praxis-Beispiel

Umgliederung der Umsatzsteuerverbindlichkeiten

	Altes Jahr	Neues Jahr
Umsatzsteuer Vorjahr	5.000 EUR
Umsatzsteuer frühere Jahre	10.000 EUR	15.000 EUR
Umsatzsteuer nicht fällig	4.500 EUR
Umgegliedert zu: (fällige) Umsatzsteuer		4.500 EUR
Vorsteuer im Folgejahr abziehbar	1.000 EUR
Umgegliedert zu: abziehbare Vorsteuer		1.000 EUR
Abziehbare Vorsteuer 7 %	5.000 EUR
Abziehbare Vorsteuer 19 %	300.000 EUR
Abziehbare Vorsteuer aus EG-Erwerb	10.000 EUR
Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer	10.000 EUR
Umsatzsteuer	15.000 EUR
Umsatzsteuer 19 %	450.000 EUR
Umsatzsteuer aus EG-Erwerb	10.000 EUR
Umsatzsteuervorauszahlungen	130.000 EUR
Umsatzsteuervorauszahlungen 1/11	15.000 EUR
Umsatzsteuer lfd. Jahr UStVA 11 und 12	25.000 EUR
Umgegliedert zu: Umsatzsteuer Vorjahr		30.000 EUR

Das Konto "Umsatzsteuer Vorjahr" wird in der Folgezeit ausgeglichen:

1. i. H. v. 25.000 EUR durch die Vorauszahlungen für die Monate November und Dezember des Vorjahres sowie
2. durch die Abschlusszahlung i. H. v. 5.000 EUR für das abgelaufene Jahr laut Umsatzsteuererklärung.