Unter die Rubrik "Sonstige Vermögensgegenstände" fallen Gegenstände, die keiner anderen Bilanzposition im Umlaufvermögen zuzuordnen sind. Hierunter sind i. d. R. sämtliche anderen Forderungen (an Mitarbeiter, Geschäftsführer, Gesellschafter), sonstige Darlehensforderungen, Guthaben bei Bausparkassen, Schadensersatzansprüche, Arbeitnehmervorschüsse und -darlehen und (Umsatz)-Steuererstattungsansprüche auszuweisen.

 
erledigt Arbeitsschritte
  Für sämtliche Buchungen, die im Vorjahr unter den "Sonstigen Vermögensgegenständen" verbucht wurden, ist zu prüfen, inwieweit die Beträge im laufenden Jahr ausgeglichen wurden; i. d. R. wird in der laufenden Buchhaltung nicht gegen das Sonstige-Vermögensgegenstände-Konto, sondern gegen das üblicherweise bei solchen Vorgängen verwendete Sachkonto gebucht. Buchen Sie dann entsprechend um, um den Vorjahressaldo auszugleichen.
  Haben sich Beträge aus den "sonstigen Vermögensgegenstände" aus dem Vorjahr nicht aufgelöst, dokumentieren Sie dies entsprechend im laufenden Abschlussjahr, damit diese Vorgänge nicht in den Eröffnungsbilanzwerten untergehen.

Sonstige Vermögensgegenstände

 
Praxis-Beispiel

Unterlassene Buchungen/Falschbuchungen

Nachfolgende Eröffnungsbilanzwerte blieben in der laufenden Buchhaltung unbeachtet und wurden somit nicht ausgeglichen:

Ein Arbeitnehmervorschuss über 300 EUR wurde in den Lohnabrechnungen des ersten Quartals verrechnet.

 
So buchen Sie richtig

Korrekturbuchungen

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag

4110/

6010
Lohn 300

1530/

1340
Forderungen gegenüber Personal 300

Eine ältere Umsatzsteuerforderung über 500 EUR wurde von der Finanzkasse laut Mitteilungsschreiben mit einer Einkommensteuervorauszahlung verrechnet. In der laufenden Buchhaltung wurde der verrechnete Betrag (Saldo) unter "Privatsteuern" verbucht.

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag

1810/

2150
Privatsteuern 500

1791/

3845
Umsatzsteuerforderung frühere Jahre 500

Aus dem Vorjahr bestand aus einem Haftpflichtfall eine Schadensersatzforderung über 7.500 EUR, die im Abschluss unter den sonstigen Vermögensgegenständen ausgewiesen wurde. Der dazugehörende Geldeingang wurde im laufenden Jahr unter Kfz-Versicherungen im Haben gebucht.

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag

4520/

6520
Kfz-Versicherungen 7.500

1500/

1300
Sonstige Vermögensgegenstände 7.500
 
erledigt Arbeitsschritte
  Erstellen Sie eine Liste der ausstehenden sonstigen Forderungen und dokumentieren Sie die Anspruchsgrundlagen.
  Stimmen Sie auch die Konten "durchlaufende Posten", "Geldtransit" und sonstige Verrechnungskonten ab. Sofern hier Salden vorliegen, dokumentieren Sie die Gründe dafür und prüfen Sie, ob diese im Folgejahr (bis zur Bilanzaufstellung) aufgelöst wurden.

Restliche Positionen der "Sonstigen Vermögensgegenstände"

Mit dem Konto "Geldtransit" wird sichergestellt, dass Geld im "Übergang" von einem Konto auf ein anderes Konto nicht in der Luft hängt. Wenn das Verrechnungskonto "Geldtransit" nicht nachvollziehbar ausgeglichen wird, liegt i. d. R. eine Fehlbuchung vor. Möglicherweise wurde eine Eintragung vergessen oder es liegen Additions- oder Buchungsfehler vor. Sollte das Konto zum Jahresende nicht ausgeglichen sein und kein tatsächlicher Überhang zwischen den Abschlussjahren bestehen, verfolgen Sie rückwärts Position für Position sämtliche Geldbewegungen:

Bei Einzahlungen auf das Bankkonto:

  • Ausgang Kasse = Eingang Geldtransit
  • Eingang Bank = Ausgang Geldtransit

Bei Barabhebung vom Bankkonto:

  • Ausgang Bank = Eingang Geldtransit
  • Eingang Kasse = Ausgang Geldtransit
 
Praxis-Beispiel

Geldtransit: Saldo ist nicht null

Die Bäckerei Schröder schreibt aus Zeitmangel die täglichen Ein- und Ausgaben jeweils einige Tage später nach (die Finanzverwaltung würde hier sehr wahrscheinlich eine nicht ordnungsmäßige Buchhaltung annehmen und Erlöszuschätzungen vornehmen). Dabei wird eine Einzahlung in der Bank i. H. v. 1.000 EUR übersehen, die am Jahresende auf dem Konto "Geldtransit" einen Habensaldo verursacht. In der Buchhaltung wurde dieser Vorgang rekonstruiert: Die eingezahlten 1.000 EUR stammen aus Umsatzerlösen. Es sind daher nachträglich unter dem damaligen Datum sowohl Kasseneinnahmen als auch die Kassenentnahme zur Einzahlung auf das Bankkonto zu buchen.

 
So buchen Sie richtig

Korrekturbuchungen

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

 
Konto SKR 03 /04Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag

1000/

1600
Kasse 1.000

8300/

4300
Umsatzerlöse 7 % 935
     

1771/

3801
Umsatzsteuer 7 % 65

1360/

1460
Geldtransit 1.000

1000/

1600
Kasse 1.000

In jeder Buchhaltung kommt es vor, dass Buchungen auf die Schnelle nicht zugeordnet werden können. Gründe hierfür können fehlende Belege, unklare Angaben im Kontoauszug oder ein fehlender Rückruf einer auskunftsfähigen Person sein. Damit die lauf...

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Finance Office Professional. Sie wollen mehr?


Meistgelesene beiträge