Wo die Probleme sind:
- Das richtige Konto
- Schwebendes Geschäft
- Umlaufvermögen
- Kreditorenkonten
1 So kontieren Sie richtig!
| Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto | ||||
|---|---|---|---|---|
| Kontenbezeichnung | SKR 03 | SKR 04 | Eigener Kontenrahmen | Bilanz/GuV |
| Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer | 1518 | 1186 | Geleistete Anzahlungen | |
| Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto | 1793 | 3695 | Sonstige Vermögensgegenstände H-Saldo | |
So kontieren Sie richtig!
Die Buchung der geleisteten Anzahlung erfolgt auf das Konto "Geleistete Anzahlungen 19 % VSt" 1518 (SKR 03) bzw. 1186 (SKR 04).
Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen" 1793 (SKR 03) bzw. 3695 (SKR 04).
Buchungssatz:
Geleistete Anzahlungen 19 % VSt |
an Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen |
2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Zahlung Restbetrag einer Rechnung im Folgejahr der Anzahlung
Hans Groß hat Waren bei der Müller OHG (Kreditorenkonto 77500) für 59.500 EUR brutto bestellt. Er leistet eine Anzahlung von 5.950 EUR. Im Folgejahr erfolgt die Lieferung und die anschließende Restzahlung.
Buchungsvorschlag im Jahr der Bestellung:
Konto SKR 03/04 Soll |
Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben |
Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 77500/77500 | Müller OHG | 5.950 | 1200/1800 | Bank | 5.950 |
| 1518/1186 | Geleistete Anzahlungen 19 % VSt | 5.950 | 1793/3695 | Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen | 5.950 |
Buchungsvorschlag im Folgejahr:
Vortragen der Eröffnungsbilanzwerte
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 9000/9000 | Saldenvorträge Sachkonten | 5.950 | 1200/1800 | Bank | 5.950 |
| 77500/77500 | Müller OHG | 5.950 | 9009/9009 | Saldenvorträge Kreditoren | 5.950 |
| 1518/1186 | Geleistete Anzahlungen 19 % VSt | 5.000 | 9000/9000 | Saldenvorträge Sachkonten | 5.000 |
| 1545/1420 | Umsatzsteuerforderungen | 950 | 9000/9000 | Saldenvorträge Sachkonten | 950 |
| 9000/9000 | Saldenvorträge Sachkonten | 5.950 | 1793/3695 | Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen | 5.950 |
Lieferantenrechnung
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 3400/5400 | Wareneingang 19 % VSt | 59.500 | 77500/77500 | Müller OHG | 59.500 |
Auflösung der geleisteten Anzahlung
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1793/3695 | Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen | 5.950 | 1518/1186 | geleistete Anzahlungen 19 % VSt | 5.950 |
Restzahlung
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 77500/77500 | Müller OHG | 53.600 | 1200/1800 | Bank | 53.600 |
3 Anzahlungen: Es wird zwischen erhaltenen Anzahlungen und geleisteten Anzahlungen unterschieden
Es ist zwischen erhaltenen Anzahlungen und geleisteten Anzahlungen zu unterscheiden.
Bei erhaltenen Anzahlungen handelt es sich um Vorleistungen von Kunden. Der Kunde zahlt in diesem Fall für eine noch nicht erbrachte Lieferung oder Leistung. Nach § 266 Abs. 3 HGB müssen erhaltene Anzahlungen passiviert werden. Eine offene Absetzung von der Position "Vorräte" kann erfolgen.
Es ist unbedingt darauf zu achten, dass Anzahlungen und Forderungen nicht auf ein und dasselbe Debitorenkonto gebucht werden. Bestehen beispielsweise gegen Kunde A Forderungen und leistet er eine Anzahlung, muss diese Anzahlung auf ein eigenes Debitorenkonto gebucht werden.
Demgegenüber handelt es sich bei geleisteten Anzahlungen um Vorleistungen des Unternehmers für eine vom Lieferanten noch nicht ausgeführte Lieferung oder Leistung. Geleistete Anzahlungen sind bei den Aktiva auszuweisen.
Für geleistete Anzahlungen stehen folgende Konten zur Verfügung:
| Konto | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer | 1518 | 1186 |
| Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer | 1511 | 1181 |
| Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto | 1793 | 3695 |
Exkurs: Konten für erhaltene Anzahlungen
| Konto | SKR 03 | SKR 04 |
|---|---|---|
| Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten) | 1518 | 1186 |
| Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten) | 1511 | 1181 |
| Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Verbindlichkeiten) | 1793 | 3695 |
| Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto | 1593 | 1495 |
| Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen (Verbindlichkeiten) | 0985 | 1930 |
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