Jahresabschluss, Abstimmen Forderungen/Verbindlichkeiten / 1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweier: "Das richtige Konto"
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenrahmen	Bilanz/GuV
Forderungen aus Lieferung und Leistungen	1400	1200		Forderungen aus Lieferung und Leistungen
Verbindlichkeiten auf Lieferungen und Leistungen	1600	3300		Verbindlichkeiten auf Lieferungen und Leistungen

So kontieren Sie richtig!

Doppelt erfasste Forderungen bzw. Verbindlichkeiten müssen Sie am Jahresende stornieren. In diesem Fall sollten Sie keinen Differenzausgleich vornehmen, sondern den Generalumkehrschlüssel "2" verwenden. Das bedeutet, Sie stornieren die falsche Buchung und geben Sie nochmals ein.

Nicht erfasste Ausgangsrechnungen müssen Sie in der Debitorenbuchhaltung separat einbuchen, denn auf das Konto "Forderungen aus Lieferungen und Leistungen" 1400 ff. (SKR 03) bzw. 1200 ff. (SKR 04) können Sie nicht direkt buchen. Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Erlöse" 8400 (SKR 03) bzw. 4400 (SKR 04).

Achtung

Vorsicht bei nachträglich eingebuchten Ausgangsrechnungen

Wenn Sie mit den Jahresabschlussarbeiten Ausgangsrechnungen nachträglich einbuchen, so ist zu prüfen, ob für diese Ausgangsrechnungen auch noch Umsatzsteuer abzuführen ist, denn die Umsatzsteuer entsteht grundsätzlich mit Ende des Voranmeldungszeitraums, in dem die Lieferung/Leistung ausgeführt wurde.^[1]

Buchungssatz:

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

an Erlöse

Ebenfalls einbuchen müssen Sie nicht erfasste Verbindlichkeiten. Diese buchen Sie auf das Konto "Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen" 1600 ff. (SKR 03) bzw. 3300 ff. (SKR 04). Die Gegenbuchung erfolgt auf das Konto "Wareneingang" 3400 (SKR 03) bzw. 5400 (SKR 04).

Achtung

Was hinsichtlich der Vorsteuer beachtet werden muss

Vorsteuer aus Wareneinkäufen dürfen erst in dem Voranmeldungszeitraum angemeldet werden, in dem eine ordnungsgemäße Rechnung vorlag.^[2] Sollten die nachträglich eingebuchten Rechnungen daher erst im Folgejahr eingegangen sein, sind die in dem Rechnungsbetrag enthaltenen Vorsteuerbeträge auf "Vorsteuer im Folgejahr abzugsfähig" zu buchen. Dies ist das Konto 1548 (SKR 03) bzw. 1434 (SKR 04).

Buchungssatz:

Wareneingang

an Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

[1] vgl. § 13 Abs. 1 Nr. 1 a Satz 1 UStG.

[2] § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG.