Seit dem Geschäftsjahr 2013 sind deutsche Unternehmen unabhängig von ihrer Größe und Rechtsform gemäß § 5b EStG verpflichtet, ihre Handelsbilanz einschließlich einer steuerlichen Überleitungsrechnung oder eine Steuerbilanz in elektronischer Form an die Finanzbehörden zu übermitteln (E-Bilanz).[1] Die hierbei anzuwendende Aufgliederung von Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung – Taxonomie genannt – wird jährlich vom Bundesfinanzministerium veröffentlicht.
Im Zusammenhang mit der Inventurbewertung haben die E-Bilanz-Schöpfer insbesondere den Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen "entdeckt". Wichtig DATEV-Konten in diesem Zusammenhang sind:
DATEV-Konten zur E-Bilanz | SKR03 | SKR04 | |
---|---|---|---|
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer | 3010 | 5110 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer | 3030 | 5130 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer | 3060 | 5160 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer | 3062 | 5162 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer | 3066 | 5166 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer | 3067 | 5167 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5 % Vorsteuer | 3070 | 5170 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7 % Vorsteuer | 3071 | 5171 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager § 13a UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer | 3075 | 5175 | |
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager § 13a UStG 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer | 3076 | 5176 | |
Energiestoffe (Fertigung) 7 % Vorsteuer | 3091 | 5191 | |
Energiestoffe (Fertigung) 19 % Vorsteuer | 3092 | 5192 | |
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe | 3701 | 5701 | |
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer | 3714 | 5714 | |
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer | 3715 | 5715 | |
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer | 3717 | 5717 | |
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer | 3718 | 5718 | |
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe | 3733 | 5733 | |
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer | 3734 | 5734 | |
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer | 3738 | 5738 | |
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer | 3741 | 5741 | |
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer | 3743 | 5743 | |
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe | 3753 | 5753 | |
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer | 3754 | 5754 | |
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer | 3755 | 5755 | |
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe | 3783 | 5783 | |
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer | 3784 | 5784 | |
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer | 3785 | 5785 |
Dem Einheitskonto "Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Ware" (SKR03: 3960 SKR04: 5880) hat die E-Bilanz folgende unterscheidende Konten zur Seite gestellt. Außerdem werden auch Abschreibungen in unüblicher Höhe auf Vorratsvermögen weiter aufgegliedert:
Weitere DATEV-Konten zur E-Bilanz | SKR03 | SKR04 |
---|---|---|
Bestandsveränderungen Waren | 3950 | 5881 |
Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe | 3955 | 5885 |
Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren (soweit unübliche Höhe) | 4892 | 6278 |
Abschreibungen auf fertige und unfertige Erzeugnisse (soweit unübliche Höhe) | 4893 | 6279 |
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