Gutscheine an Arbeitnehmer / 3 Buchung Mustergutschein

Umsatzsteuerlich führen o. g. Varianten zu dem gleichen fiskalischen Ergebnis: Im einen Fall wird ein unversteuerter Endverbrauch durch die Versagung des Vorsteuerabzugs beim Unternehmer vermieden. Im anderen Fall wird der vom Unternehmer vorgenommene Vorsteuerabzug durch die Besteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe wieder egalisiert und auf diese Weise ein unversteuerter Endverbrauch vermieden.

 

Achtung

Kontrollmitteilungen bei Lohnsteuer-Außenprüfungen

Im Rahmen von Außenprüfungen, insbesondere von Lohnsteuer-Außenprüfungen, wird verstärkt auf vergleichbare Sachverhalte geachtet. Bei Feststellungen im Rahmen von Lohnsteuer-Außenprüfungen wird außerdem die Veranlagungsstelle des Arbeitgebers durch eine Kontrollmitteilung für Umsatzsteuerzwecke über die zu kürzende Vorsteuer bzw. die zu besteuernden Sachzuwendungen informiert.

 

So buchen Sie richtig

Tankgutschein

Der Arbeitnehmer A erhält von seinem Arbeitgeber G für den Monat April einen Gutschein über 30 l Superkraftstoff, einzulösen bei dem Tankstellenpächter C. Der Tagespreis bei Hingabe beträgt 1,38 EUR und wird dokumentiert. A löst den Gutschein im Mai zum Tagespreis von 1,40 EUR/l Superkraftstoff ein. Der Tankstellenpächter C stellt dem Arbeitgeber G für den Monat Mai folgende Rechnung (Auszug):

 
Superkraftstoff, lt. Gutschein des A 30 Liter à 1,40 EUR/l 42,00 EUR
darin enthalten 19 % USt 6,71 EUR
Nettobetrag (umsatzsteuerliches Entgelt) 35,29 EUR
lohnsteuerfreier Sachbezug (96 % von 41,40 EUR) 39,74 EUR

Buchung des Arbeitgebers G bei Hingabe des Gutscheins:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR
4140 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei 41,40 0970 Sonstige Rückstellung 41,40
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR
6130 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei 41,40 3070 Sonstige Rückstellung 41,40

Buchung des Arbeitgebers G bei Lastschrifteinzug des Tankstellenpächters C:

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR
4530 Laufende Kfz-Betriebskosten 35,29 1200 Bank 42,00
1570 Vorsteuer 6,71      
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR
6530 Laufende Kfz-Betriebskosten 35,29 1800 Bank 42,00
1400 Vorsteuer 6,71      

Buchung des Sachbezugs (ohne Automatikkonto)

 

Konto

SKR 03 Soll
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR

Konto

SKR 03 Haben
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR
0970 Sonstige Rückstellung 41,40 8590 Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine Waren) 35,29
4140 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei 0,60 1770 Umsatzsteuer 6,71
 

Konto

SKR 04 Soll
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR

Konto

SKR 04 Haben
Kontenbezeichnung

Betrag

EUR
9260 Kurzfristige Rückstellung 41,40 4940 Verrechnete sonstige Sachbezüge (keine Waren) 35,29
6130 Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei 0,60 3800 Umsatzsteuer 6,71

Mustergutschein

GUTSCHEIN

 
Für: (Name des Mitarbeiters)
einzulösen bei: (Tankstelle Str. Ort)
für Monat: (z. B. Februar 01)
Über: (z. B. 20 l Superbenzin blfr.)
  Unterschrift (Name Arbeitgeber)
Gutschein erhalten am:  
  Unterschrift Mitarbeiter

Tab. 1: Muster-Benzingutschein

 

Praxis-Tipp

Nachweispflichten

Bitte beachten Sie auch die seit 2004 geltenden Nachweispflichten. Danach müssen Gutscheine eindeutig zuordenbar sein. Dies gelingt am einfachsten, wenn die Gutscheine mit einer laufenden Nummer versehen werden. Bereits bei Hingabe müssen der Name und die Anschrift des begünstigten Arbeitnehmers auf dem Gutschein vermerkt werden.

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