Freier Beruf / 2 Ortsbestimmung

Die Bestimmung des Ortes eines Umsatzes hat bei internationalen Sachverhalten eine hohe Relevanz, da nur ein Umsatz mit Ort im Inland in Deutschland steuerbar und steuerpflichtig sein kann. Die allgemeine Grundregel bei der Ortsbestimmung ist, dass der Ort bei B2B-Dienstleistungen am Ort des Leistungsempfängers und bei B2C-Dienstleistungen am Ort des Leistenden festgelegt worden ist.^[1] Es gibt aber zahlreiche Ausnahmeregelungen, die vorrangig zu beachten sind. Da bei den Dienstleistungen zahlreiche Ortsbestimmungen mit z. T. konkreter Beschreibung der Dienstleistung im UStG^[2] verankert wurden, sind hier auch einzelne typisch freiberufliche Dienstleistungen gelistet, wie z. B. folgende explizite Ausnahmeregelungen:

• bei kulturellen, künstlerischen, wissenschaftlichen, unterrichtenden, sportlichen, unterhaltenden oder ähnlichen Leistungen an Nichtunternehmer ist der Ort beim Veranstaltungsort.^[3]
• bei Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Patenten, Urheberrechten und ähnlichen Rechten an Nichtunternehmer mit Wohnsitz/Sitz im Drittland ist der Ort beim Wohnsitz/Sitz des Nichtunternehmers.^[4] Ansonsten gelten grundsätzlich die jeweiligen Grundregeln der Ortsbestimmung bei B2B- und B2C-Geschäften.
• bei sonstigen Leistungen aus der Tätigkeit als Rechtsanwalt, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Sachverständiger, Ingenieur, Aufsichtsratsmitglied, Dolmetscher und Übersetzer an Nichtunternehmer mit Wohnsitz/Sitz im Drittland ist der Ort beim Wohnsitz/Sitz des Nichtunternehmers.^[5] Ansonsten gelten grundsätzlich die jeweiligen Grundregeln der Ortsbestimmung bei B2B- und B2C-Geschäften.

Wichtig

Komplexe Beurteilung

Die internationalen Sachverhalte müssen im Einzelnen beurteilt werden um sie umsatzsteuerlich insbesondere hinsichtlich Rechnungsstellung und Deklarationspflichten richtig zu behandeln. Dabei ist insbesondere zu unterscheiden, ob

• der Kunde ein Unternehmer oder Nichtunternehmer ist, da hier i. d. R. unterschiedliche Ortsbestimmungen anknüpfen.
• die Dienstleistung im Inland, in der EU oder im Drittland verortet ist.^[6]

[1] § 3a Abs. 1, 2 UStG.

[2] § 3a ff. UStG.

[3] § 3a Abs. 3 Nr. 3 UStG.

[4] § 3a Abs. 4 Nr. 1 UStG.

[5] § 3a Abs. 4 Nr. 3 UStG.

[6]

S. Ort der sonstigen Leistung.