Wird ein Fahrzeug geleast bzw. langfristig gemietet, sind die Leasingraten aufzuteilen. Die Kosten für das Batteriesystem, die in der Leasingrate enthalten sind, mindern die Gesamtkosten. Als Aufteilungsmaßstab kann das Verhältnis zwischen Bruttolistenpreis (einschließlich Batteriesystem) und dem um den Abschlag geminderten Listenpreis angesetzt werden.
Leasing: Aufteilung der Leasingraten
Ein Unternehmer hat im Januar 2020 ein Elektrofahrzeug geleast. Der Bruttolistenpreis beträgt 44.000 EUR und die monatliche Leasingrate 399 EUR. Die betriebliche Nutzung gem. Fahrtenbuch beträgt 83 %. Bei der Ermittlung der Gesamtkosten ist zunächst das Verhältnis zu ermitteln, nach dem die Leasingrate aufgeteilt wird.
Bruttolistenpreis | 44.000 EUR (100 %) |
geminderter Bruttolistenpreis | 11.000 EUR (25 %) |
Differenz (Minderungsbetrag) | 33.000 EUR (75 %) |
Leasingraten 399 EUR × 12 = | 4.788,00 EUR |
Ertragsteuerlich anzusetzen mit 25 % | 1.197,00 EUR |
auf die Privatnutzung entfallen 17 % = | 203,49 EUR |
Positionen | Gewinnerhöhung ertragsteuerlich | Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer |
---|---|---|
Leasingraten | 1.197,00 EUR | 4.788,00 EUR |
Versicherung | 1.000,00 EUR | ----- |
Stromkosten | 890,00 EUR | 890,00 EUR |
Summe | 3.087,00 EUR | 5.678,00 EUR |
privater Nutzungsumfang 17 % = | 524,79 EUR | 965,26 EUR |
Umsatzsteuer | 99,71 EUR | 183,40 EUR |
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 624,50 | 8921/4645 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) | 524,79 |
1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 99,71 |
Die Differenz bei der Umsatzsteuer (183,40 EUR – 99,71 EUR =) 83,69 EUR muss zusätzlich gebucht werden, weil die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage über dem ertragsteuerlichen Wert liegt.
Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
---|---|---|---|---|---|
1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 83,69 | 1776/3806 | Umsatzsteuer 19 % | 83,69 |
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