Dipl.-Finw. (FH) Wilhelm Krudewig

Wird ein Fahrzeug geleast bzw. langfristig gemietet, sind die Leasingraten aufzuteilen. Die Kosten für das Batteriesystem, die in der Leasingrate enthalten sind, mindern die Gesamtkosten. Als Aufteilungsmaßstab kann das Verhältnis zwischen Bruttolistenpreis (einschließlich Batteriesystem) und dem um den Abschlag geminderten Listenpreis angesetzt werden.

 
Praxis-Beispiel

Leasing: Aufteilung der Leasingraten

Ein Unternehmer hat im Januar 2020 ein Elektrofahrzeug geleast. Der Bruttolistenpreis beträgt 44.000 EUR und die monatliche Leasingrate 399 EUR. Die betriebliche Nutzung gem. Fahrtenbuch beträgt 83 %. Bei der Ermittlung der Gesamtkosten ist zunächst das Verhältnis zu ermitteln, nach dem die Leasingrate aufgeteilt wird.

 
Bruttolistenpreis 44.000 EUR (100 %)
geminderter Bruttolistenpreis 11.000 EUR (25 %)
Differenz (Minderungsbetrag) 33.000 EUR (75 %)
 
Leasingraten 399 EUR × 12 = 4.788,00 EUR
Ertragsteuerlich anzusetzen mit 25 % 1.197,00 EUR
auf die Privatnutzung entfallen 17 % =   203,49 EUR
 
Positionen Gewinnerhöhung ertragsteuerlich Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer
Leasingraten 1.197,00 EUR 4.788,00 EUR
Versicherung 1.000,00 EUR -----
Stromkosten 890,00 EUR 890,00 EUR
Summe 3.087,00 EUR 5.678,00 EUR
privater Nutzungsumfang 17 % = 524,79 EUR 965,26 EUR
Umsatzsteuer 99,71 EUR 183,40 EUR
 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1880/2130 Unentgeltliche Wertabgaben 624,50 8921/4645 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) 524,79
      1776/3806 Umsatzsteuer 19 % 99,71

Die Differenz bei der Umsatzsteuer (183,40 EUR – 99,71 EUR =) 83,69 EUR muss zusätzlich gebucht werden, weil die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage über dem ertragsteuerlichen Wert liegt.

 
Konto SKR 03/04 Soll Kontenbezeichnung Betrag Konto SKR 03/04 Haben Kontenbezeichnung Betrag
1880/2130 Unentgeltliche Wertabgaben 83,69 1776/3806 Umsatzsteuer 19 % 83,69

Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Finance Office Professional. Sie wollen mehr?

Jetzt kostenlos 4 Wochen testen

Anmelden und Beitrag in meinem Produkt lesen


Meistgelesene beiträge