Gesellschafter A vermietet seinen Pkw für 2.400 EUR zuzüglich 456 EUR Umsatzsteuer pro Monat an die AB-OHG. Dieses Fahrzeug nutzt Gesellschafter A auch für seine Privatfahrten. Ein Fahrtenbuch führt er nicht, sodass die private Nutzung mithilfe der 1 %-Methode zu ermitteln ist. Die tatsächlichen Pkw-Kosten, die vom Gesellschafter A getragen werden, betragen 4.200 EUR. Somit ergibt sich folgendes Bild:

Personengesellschaft zahlt für den Pkw eine Nettomiete an den

 
Gesellschafter A im Jahr 28.800 EUR
Miete = Gewinnanteil des Gesellschafters (Vorabvergütung) 28.800 EUR
Auswirkung auf den steuerlichen Gewinn der Gesellschaft 0 EUR
Sonderbetriebsausgaben (tatsächliche Pkw-Kosten) 4.200 EUR
Jahreswert nach der 1 %-Methode (104.000 EUR × 1 % × 12) 12.480 EUR

Keine Kostendeckelung, weil die Miete von 28.800 EUR maßgebend ist und nicht die tatsächlichen Kosten von 4.200 EUR, die dem Gesellschafter A entstanden sind.

Buchung der Mietzahlungen: Jahresbetrag

 

Konto

SKR 03 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 03 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
4500 Fahrzeugkosten 28.800      
1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 5.472 1200 Bank 34.272
 

Konto

SKR 04 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 04 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
6500 Fahrzeugkosten 28.800      
1406 Abziehbare Vorsteuer 19 % 5.472 1800 Bank 34.272

Buchung der unentgeltlichen Überlassung an den Gesellschafter:

 

Konto

SKR 03 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 03 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
1880 Unentgeltliche Wertabgaben ­Gesellschafter A 14.376,96 8924 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) = 20 % von 12.480 EUR 2.496,00
      8921 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) 9.984,00
      1776 Umsatzsteuer 19 % 1.896,96
 

Konto

SKR 04 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 04 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
2130 Unentgeltliche Wertabgaben ­Gesellschafter A 14.376,96 4639 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) = 20 % von 12.480 EUR 2.496,00
      4645 Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19 % USt (Kfz-Nutzung) 9.984,00
      3806 Umsatzsteuer 19 % 1.896,96

Behandlung beim Gesellschafter: Der Gesellschafter ist unabhängig von der Gesellschaft Unternehmer i.  S.  d. Umsatzsteuergesetzes. Er muss für sich eine eigene Gewinnermittlung erstellen, in der er die steuerliche Behandlung des Pkw abwickelt. Gesellschafter A muss hier die laufenden Kosten und auch die Mieteinnahmen erfassen.

Buchung der Mieteinnahmen:

 

Konto

SKR 03 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 03 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
1200 Bank 34.272 8200 Erlöse (Vermietung Kfz) 28.800
      1776 Umsatzsteuer 19 % 5.472
 

Konto

SKR 04 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 04 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
1800 Bank 34.272 4200 Erlöse (Vermietung Kfz) 28.800
      3806 Umsatzsteuer 19 % 5.472

Buchung der laufenden Kosten: Sonderbetriebsausgaben

 

Konto

SKR 03 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 03 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
4830 Laufende Kfz-Betriebskosten 4.200 1890 Privateinlage 4.200
 

Konto

SKR 04 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 04 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
6530 Laufende Kfz-Betriebskosten 4.200 2180 Privateinlage 4.200

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