Herr Huber ist Versicherungsmakler (von der Umsatzsteuer befreit) und nutzt seinen Firmenwagen, den er für 60.000 EUR gekauft hat, für betriebliche und private Fahrten. Die jährliche Kilometerleistung liegt bei 9.800 km. Herr Huber führt kein Fahrtenbuch. Den Umfang seiner betrieblichen Fahrten hat er über einen Zeitraum von 3 Monaten wie folgt ermittelt:
| Kilometerstand am 1.4. | 4.520 km |
| Kilometerstand am 30.6. | 7.030 km |
| Kilometerleistung für 3 Monate | 2.510 km |
Zusammensetzung:
| Fahrten zum Postfach an 58 Tagen × 8 km = | 464 km |
| Geschäftsfahrten gem. Terminkalender | 540 km |
| betriebliche Fahrten | 1.004 km (40 %) |
| Differenz = private Fahrten | 1.506 km (60 %) |
Da Herr Huber den Pkw als gewillkürtes Betriebsvermögen behandelt, reichen seine Aufzeichnungen über einen (zusammenhängenden) repräsentativen Zeitraum von 3 Monaten aus, um dauerhaft 60 % der Kfz-Kosten als private Nutzung ausweisen zu können. Es sind in diesem Zusammenhang keine weiteren Aufzeichnungen mehr erforderlich.
Herrn Huber entstehen pro Jahr folgende Kosten:
| Art der Kfz-Kosten | Höhe der Kfz-Kosten |
|---|---|
Abschreibung (60.000 EUR : 6 Jahre) Benzin Reparaturen/Wartung Steuern Versicherung Sonstige Kfz-Kosten |
10.000 EUR 1.498 EUR 926 EUR 235 EUR 726 EUR 142 EUR |
| Kosten insgesamt | 13.527 EUR |
| Privatanteil 60 % (gerundet) | 8.116 EUR |
Buchungsvorschlag:
| Konto SKR 03/04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag | Konto SKR 03/04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag |
|---|---|---|---|---|---|
| 1880/2130 | Unentgeltliche Wertabgaben | 8.116 | 8924/4639 | Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung) | 8.116 |
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