Entlastungen nach § 13a ErbStG bei der Zusammenrechnung
Beispiel:
Vater V hat im Jahr 2011 seiner Tochter Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 200 000 EUR (begünstigtes Vermögen 200 000 EUR) geschenkt. Ein Antrag nach § 13a Absatz 8 ErbStG wurde nicht gestellt. Im Jahr 2018 schenkt er ihr weiteres Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 4 000 000 EUR (begünstigtes Vermögen 3 500 000 EUR). Ein Antrag nach § 13a Absatz 10 ErbStG wurde nicht gestellt.
Erwerb 2011
Betriebsvermögen | 200 000 EUR | 200 000 EUR | |||
Verschonungsabschlag (85 %) | ./. 170 000 EUR | ./. 170 000 EUR | |||
Verbleiben | 30 000 EUR | 30 000 EUR | |||
Abzugsbetrag | ./. 30 000 EUR | ||||
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||||
Verbleibender Wert (15 %) | 30 000 EUR | ||||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||||
Unterschiedsbetrag | 0 EUR | ||||
davon 50 % | ./. 0 EUR | ||||
Verbleibender Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||||
Maximal verbleibender Wert | 30 000 EUR | ||||
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen | 0 EUR | ||||
Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | ||||
Steuerpflichtiger Erwerb | 0 EUR | ||||
Steuer | 0 EUR | ||||
Erwerb 2018 | |||||
Betriebsvermögen | 4 000 000 EUR | ||||
Betriebsvermögen (begünstigt) | 3 500 000 EUR | ||||
Verschonungsabschlag (85 %) | ./. 2 975 000 EUR | ./. 2 975 000 EUR | |||
Verbleiben | 525 000 EUR | ||||
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR | ||||
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2018 | 1 025 000 EUR | ||||
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||||
Verbleibender Wert (15 %) | 525 000 EUR | ||||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||||
Unterschiedsbetrag | 375 000 EUR | ||||
Davon 50 % | ./. 187 500 EUR | ||||
Verbleibender Abzugsbetrag | 0 EUR | ||||
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | + 0 EUR | ||||
Gesamterwerb | 1 025 000 EUR | ||||
Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | ||||
Steuerpflichtiger Gesamterwerb | 625 000 EUR | ||||
Steuer (Härteausgleich) auf Gesamterwerb 2018 | 102 500 EUR | ||||
Fiktive Abzugssteuer 2018 auf Vorerwerb 2011 | |||||
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | 0 EUR | ||||
Persönlicher Freibetrag 2018 (400 000 EUR), höchstens beim Erwerb 2011 verbrauchter Freibetrag | ./. 0 EUR | ||||
Steuerpflichtiger Erwerb | 0 EUR | ||||
Abgerundet | 0 EUR | ||||
Fiktive Abzugssteuer auf Vorerwerb | 0 EUR | ||||
Anzurechnen ist die fiktive Abzugssteuer 2018 | ./. 0 EUR | ||||
Steuer 2018 | 102 500 EUR | ||||
Mindeststeuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG | |||||
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2018 | 1 025 000 EUR | ||||
Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | ||||
Steuerpflichtiger Erwerb | 625 000 EUR | ||||
Steuer (Härteausgleich) 2018 | 102 500 EUR | ||||
Mindeststeuer | 102 500 EUR | ||||
Festzusetzende Steuer 2018 | 102 500 EUR |
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