In Abhängigkeit der Steuerklasse und des Werts des steuerpflichtigen Erwerbs ergibt sich der individuelle Steuersatz nach § 19 ErbStG. Insbesondere auch wegen der heftigen Kritik an der Gleichbehandlung der Steuerklasse II und Steuerklasse III im Rahmen der Erbschaftsteuerreform 2008, sind allerdings erst mit Wirkung für alle Erwerbe ab dem 1.1.2010 – die Steuersätze in der Steuerklasse II wieder reduziert worden.
| Wert des steuerpflichtigen Erwerbs bis einschließlich | Prozentsatz in der Steuerklasse | ||
| (Steuerklasse I und III seit 2009, Steuerklasse II seit 2010) | I | II | III |
| 75.000 EUR | 7 % | 15 % | 30 % |
| 300.000 EUR | 11 % | 20 % | 30 % |
| 600.000 EUR | 15 % | 25 % | 30 % |
| 6.000.000 EUR | 19 % | 30 % | 30 % |
| 13.000.000 EUR | 23 % | 35 % | 50 % |
| 26.000.000 EUR | 27 % | 40 % | 50 % |
| über 26.000.000 EUR | 30 % | 43 % | 50 % |
Unterschiedliche Steuersätze in Abhängigkeit der Steuerklasse
Die A stirbt. Sie vererbt 1.000.000 EUR. Erben sind laut Testament ihr Kind B zu 60 % und ihr Lebensgefährte C zu 40 %. Das sonstige Vermögen deckt die Nachlasskosten ab.
B ist der Steuerklasse I und C der Steuerklasse III zuzuordnen. Daraus ergeben sich unterschiedliche Freibeträge und Steuersätze:
| B: | C: | |
| Anteil am Erbe | 600.000 EUR | 400.000 EUR |
| persönlicher Freibetrag | ./. 400.000 EUR | ./. 20.000 EUR |
| verbleiben | 200.000 EUR | 380.000 EUR |
| Steuersatz laut Tabelle | 11 % | 30 % |
| ergibt eine Steuer von | 22.000 EUR | 114.000 EUR |
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