Voraussetzung ist, dass der Arbeitnehmer ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch führt. Die Gesamtkilometerleistung wird ins Verhältnis zu den Privatfahrten gesetzt.
Fahrtenbuch-Methode Arbeitnehmer und Verbuchung
Ein Unternehmer hat im Juli für seinen Außendienstmitarbeiter einen Pkw mit einem Brutto-Listenneupreis von 24.000 EUR angeschafft. Der Außendienstmitarbeiter nutzt den Pkw neben den betrieblichen Fahrten auch für private Zwecke. Die einfache Entfernung Wohnung – Tätigkeitsstätte beträgt 10 km und wurde an insgesamt 110 Tagen gefahren.
Nach dem vom Mitarbeiter geführten Fahrtenbuch ergibt sich im zurückliegenden Jahr eine Gesamtfahrleistung von 18.000 km. Der Anteil Privatfahrten beträgt 3.000 km. Die Fahrten Wohnung – Tätigkeitsstätte betrugen insgesamt 2.200 km.
Für dieses Fahrzeug sind Benzin- und Reparaturkosten i. H. v. netto 3.000 EUR angefallen, die Kfz-Steuer und -Versicherung betrug 1.000 EUR und die Abschreibung 2.000 EUR.
Ermittlung der Sachbezüge
1) | Kosten pro Kilometer | |
Benzin- und Reparaturkosten (netto) | 3.000 EUR | |
Kfz-Steuer und –Versicherung | 1.000 EUR | |
Abschreibung (netto) | 2.000 EUR | |
Insgesamt | 6.000 EUR | |
= Tatsächliche Kfz-Kosten pro Kilometer (6.000 EUR/18.000 km) | 0,30 EUR | |
2) | Privatfahrten | |
Umsatzsteuerpflichtiger Sachbezug (netto; 3.000 km Privatfahrten × 0,30 EUR) | 900 EUR | |
3) | Fahrten Wohnung – Tätigkeitsstätte | |
2.200 km × 0,30 EUR pro Kilometer | 660 EUR | |
4) | Summe Versteuerung über Lohnsteuerkarte | |
Sachbezug (netto) | 1.560,00 EUR | |
Umsatzsteuer 19 % | 296,40 EUR | |
Sachbezug Kfz (brutto) | 1.856,40 EUR |
Sachbezug Kfz buchen
Konto SKR 03 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag EUR | Konto SKR 03 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag EUR |
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4110 | Löhne | 1.856,40 | 1792 | Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonten) | 1.856,40 |
1792 | Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonten) | 1.856,40 | 8611* | Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt | 1.856,40 |
Konto SKR 04 Soll | Kontenbezeichnung | Betrag EUR | Konto SKR 04 Haben | Kontenbezeichnung | Betrag EUR |
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6010 | Löhne | 1.856,40 | 3630 | Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonten) | 1.856,40 |
3630 | Sonstige Verrechnungskonten (Interimskonten) | 1.856,40 | 4947* | Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19 % USt | 1.856,40 |
*Das Konto ist ein Automatikkonto. Die enthaltene Umsatzsteuer wird programmgesteuert umgebucht.
Hinweis zur Umsatzsteuer:
In dem Betrag sind 296,40 EUR Umsatzsteuer (= 19 %) enthalten.
Hinweis zum Ausfüllen der Anlage EÜR
Der als Sachbezug zu behandelnde Kfz-Nutzungsanteil sowie die darauf entfallende Umsatzsteuer werden als Betriebseinnahme in den Zeilen 14 und 16 des Vordrucks Anlage EÜR erfasst. Die entsprechenden Lohnaufwendungen als Betriebsausgabe in Zeile 28.
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