Einkünfte aus Kapitalvermögen / 6.7.1 Allgemeines

Grundsätzlich ist jede Veräußerung/Einlösung einer sonstigen Kapitalforderung i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG steuerpflichtig.^[1] Da § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG auch die "reinen" Spekulationspapiere erfasst^[2], unterliegt jede Kapitalforderung der Veräußerungsgewinnbesteuerung. Auch unverzinsliche Forderungen fallen unter § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG.^[3] Ein Forderungsausfall ist ebenso wie der Forderungsverzicht nach Auffassung des BFH entgegen der im Jahr 2016 veröffentlichten Verwaltungsauffassung^[4] steuerlich zu berücksichtigen.^[5]

Mittlerweile hat auch die Finanzverwaltung die BFH-Rechtsprechung ins BMF-Schreiben zur Abgeltungsteuer übernommen und verrechnet die Verluste bis zum VZ 2019 mit anderen Kapitaleinkünften.^[6]

Ab dem VZ 2020 unterliegen Verluste aus "wertlosen Kapitalforderungen" den besonderen Verrechnungsregelungen des § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG.^[7]

[1] § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG.

[2]

S. Abschnitt 5.4.

[3] BFH, Urteil v. 25.10.2022, VIII R 1/19, BFH/NV 2023 S. 317, BStBl 2023 II S. 252.

[4] BMF, Schreiben v. 19.5.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003 :009, BStBl 2022 I S. 742, Rz. 60.

[5] BFH, Urteil v. 24.10.2017, VIII R 13/15, BFH/NV 2018 S. 280, BStBl 2020 II S. 831; BFH, Urteil v. 6.8.2019, VIII R 18/16, BFH/NV 2020 S. 52, BStBl 2020 II S. 833.

[6] BMF, Schreiben v. 19.5.2022, IV C 1 – S 2252/19/10003 :009, BStBl 2022 I S. 742, Rz. 60 ff.

[7]

S. Abschnitt 11.1.5.