Anzahlungen in der Handels- und Steuerbilanz / 5.3 Bilanzielle Behandlung der Umsatzsteuer auf Anzahlungen

Rz. 60

Aus den Grundsätzen der Bilanzierung schwebender Geschäfte und dem Charakter der Umsatzsteuer ergibt sich, dass die Umsatzsteuer auf erhaltene Anzahlungen bei der Bilanzierung erfolgsneutral zu behandeln ist. Sofern aus dem Geschäft, auf das sich die Anzahlung bezieht, ein Verlust droht, ist dieser unabhängig von der bilanziellen Behandlung der Umsatzsteuer auf Anzahlungen im Jahresabschluss zu berücksichtigen, z. B. als Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften nach § 249 Abs. 1 HGB.

Rz. 61

Zum Ausweis der Umsatzsteuer bei erhaltenen Anzahlungen besteht in der Praxis nur die sog. Nettomethode.^[1]

Rz. 62

vorläufig frei

Rz. 63

vorläufig frei

Rz. 64

vorläufig frei

Rz. 65

Nach der Nettomethode wird die erhaltene Anzahlung netto, also ohne Umsatzsteuer, ausgewiesen. Die Umsatzsteuer wird dagegen bis zu ihrer Abführung an das Finanzamt unter den sonstigen Verbindlichkeiten ausgewiesen.

Praxis-Beispiel

Erhaltene Anzahlung im Mai 2019 von119.000 EUR einschließlich 19 % Umsatzsteuer.

Buchung:

Bank	119.000 EUR
an Erhaltene Anzahlung	100.000 EUR
an Sonstige Verbindlichkeiten	19.000 EUR

Rz. 66

Ggf. ist ein entstehender Anspruch auf Rückzahlung der Umsatzsteuer wegen Rückgängigmachung des Geschäfts unter den sonstigen Vermögensgegenständen auszuweisen.

Rz. 67

vorläufig frei

Rz. 68

vorläufig frei

Rz. 69

vorläufig frei

[1] Vgl. Reiner/Haußer, in Münchener Kommentar zum Handelsgesetzbuch, 3. Aufl. 2013, § 266 HGB Rz. 64; Schubert, in Beck'scher Bilanz-Kommentar, 12. Aufl. 2020, § 266 HGB Rz. 226.