Anlage Vorsorgeaufwand (Vor... / 2 Vorsorgeaufwendungen
 

Rz. 50

Die steuerlich abzugsfähigen Vorsorgeaufwendungen (Versicherungen) werden in Altersvorsorgeaufwendungen (Zeilen 4–10) und die sonstigen Vorsorgeaufwendungen (ab Zeile 11) unterteilt. Die Aufteilung ist notwendig wegen der unterschiedlichen steuer­lichen Berücksichtigung. Die sonstigen Vorsorgeaufwendungen werden nochmals in "Basis"-Kranken- sowie Pflegepflichtversicherungsbeiträge einerseits und andere Versicherungsbeiträge andererseits gegliedert. Zusätzlich können noch Beiträge zu einer Riester-Rentenversicherung (Anlage AV) steuerlich berücksichtigt werden (→ Tz 466, → Tz 480, → Tz 504).

 

Rz. 51

[Altersvorsorgeaufwendungen → Zeilen 4–10]

Die Altersvorsorgeaufwendungen setzen sich wie folgt zusammen aus:

 

Rz. 52

[Gesetzliche Rentenversicherung → Zeilen 4, 9,10]

Arbeitnehmer, die in der gesetzlichen Sozialversicherung versichert sind, tragen in Zeile 4 den Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung (ersichtlich aus Nr. 23 a/b der Lohnsteuerbescheinigung) ggf. getrennt für die Ehegatten ein. In Zeile 9 gehört der Arbeitgeberanteil bzw. dessen Zuschuss zur gesetzlichen Rentenversicherung (Nr. 22a/b der Lohnsteuerbescheinigung).

 

Rz. 53

[Landwirtschaftliche Alterskasse und berufsständische Versorgungseinrichtung → Zeile 5]

Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen (Pflichtversicherung für Freiberufler, z. B. angestellte und selbstständig tätige Ärzte, Apotheker, Architekten etc.) sind hier einzutragen, wenn die Einrichtung den gesetzlichen Rentenversicherungen vergleichbare Leistungen erbringt. Die entsprechenden steuerfreien Arbeitgeberzuschüsse (Nr. 22b der Lohnsteuerbescheinigung) sind von den Gesamtaufwendungen abzuziehen.

 

Rz. 54

[Freiwillige gesetzliche Rentenversicherung, einschl. Minijob-Beiträge → Zeile 6]

Arbeitnehmer, die (z. B. wegen der Höhe des Arbeitslohns) von der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht befreit sind, aber freiwillig versichert oder als Nichtarbeitnehmer pflichtversichert sind, tragen ihre Beiträge in Zeile 6 ein. Dasselbe gilt für Arbeitnehmeranteile, die im Rahmen einer geringfügigen Beschäftigung (Minijob) vom Arbeitnehmer freiwillig gezahlt wurden (sog. Aufstockungsbeträge; vgl. aber Erläuterungen zu Zeile 10).

 

Rz. 55

[Erstattete Beiträge und steuerfreie Zuschüsse → Zeile 7]

Hier sind die erstatteten Beiträge und/oder steuerfreien Zuschüsse zu den in den Zeilen 4 bis 6 zu erklärenden Beiträgen einzutragen. Ausgenommen sind die direkt von den Beiträgen laut Zeile 8 abzuziehenden Zuschüsse zu zertifizierten Basisrentenverträgen und Arbeitgeberanteile/-zuschüsse laut den Zeilen 9 und 10.

 

Rz. 56

[Rürup-Verträge → Zeile 8]

In Zeile 8 gehören Versicherungsbeiträge für eine private kapitalgedeckte Rentenversicherung, sog. Rürup-Verträge. Einzutragen sind die saldierten Beträge, d. h. Beiträge abzüglich erhaltener steuerfreier Zuschüsse/Erstattungen). Derartige Verträge werden nur anerkannt, wenn sie staatlich genehmigt (zertifiziert) sind (→ Tz 470). Der Sonderausgabenabzug setzt voraus, dass Sie gegenüber Ihrem Anbieter des Basisrentenvertrags eingewilligt haben, dass dieser Ihre Vertragsdaten und die Höhe Ihrer Beiträge unter Angabe Ihrer Identifikationsnummer der Zentralen Stelle für Altersvorsorge übermittelt. Die Einwilligung gilt auch für die nachfolgenden Beitragsjahre.

 

Rz. 57

[Minijob → Zeile 10]

Haben Sie im Rahmen einer geringfügigen Beschäftigung (450-Euro-Minijob) gearbeitet, müssen Sie im Regelfall aus dieser Tätigkeit keine Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung entrichten. Ihr Arbeitgeber hat jedoch (pauschale) Arbeitgeberbeiträge gezahlt. Sie haben die Möglichkeit, die Arbeitgeberbeiträge freiwillig um eigene Arbeitnehmerbeiträge aufzustocken, um einen höheren Rentenanspruch zu erwerben. Nur wenn Sie derartige freiwillige Beiträge gezahlt haben (zu erfassen in Zeile 6), müssen Sie den Arbeitgeberanteil in Zeile 10 eintragen. Er verringert den abzugsfähigen Betrag.

 

Rz. 58

[Sonstige Vorsorgeaufwendungen → Zeilen 11–52]

Die sonstigen Vorsorgeaufwendungen werden in Kranken- und Pflegepflichtversicherungsbeiträge für eine Grundvorsorge (Basisabsicherung) und andere sonstige Vorsorge­aufwendungen unterteilt.

 
Basisabsicherung

Beitrag/Zusatzbeitrag/Zuschuss/Erstattung zur gesetzlichen inländischen Kranken- und Pflegepflichtversicherung durch

  • gesetzlich pflichtversicherte Arbeitnehmer
  • freiwillig versicherte Arbeitnehmer, bei denen der Arbeitgeber die Beiträge abführt (Firmenzahler)
→ Zeilen 12–16
 
  • freiwillig gesetzlich versicherte Arbeitnehmer und Selbstständige (Selbstzahler)
  • Rentner
→ Zeilen 17–22
  Beitrag/Zusatzbeitrag/Zuschuss/Erstattung zu einer privaten inländischen Kranken- und Pflegepflichtversicherung und Beiträge zu einer freiwilligen zusätzlichen Pflegeversicherung → Zeilen 24–29
  Beitrag/Zusatzbeitrag/Zuschuss/Erstattung zu einer ausländischen gesetzlichen oder privaten Krankenversicherung → Zeilen 31–36
  Als Versicherungsnehmer für andere Personen übernommene Beiträge zur Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung → Zeilen 40–45
Andere s...

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