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Aufmerksamkeiten an Arbeitnehmer: Grenzbetrag jetzt 60 Euro

Der Bundesrat hat den Lohnsteueränderungsrichtlinien (LStÄR 2015) zugestimmt. Eine wichtige Änderung: Die Grenzbeträge  für Aufmerksamkeiten, Arbeitsessen und Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen werden angehoben.

Zu den nicht lohnsteuerpflichtigen Aufmerksamkeiten gehören Sachzuwendungen bis zu einem Wert von bisher 40 EUR (z. B. Blumen oder ein Buch), die dem Mitarbeiter oder seinem Angehörigen aus Anlass eines besonderen persönlichen Ereignisses (z. B. Geburtstag, Hochzeit oder Geburt eines Kindes) zugewendet werden. Mit Wirkung ab 1.1.2015 wird diese Freigrenze auf 60 EUR (einschließlich Umsatzsteuer) erhöht (R 19.6 Abs. 1 LStÄR 2015 "Aufmerksamkeiten").

Wichtig: Geldzuwendungen sind - auch innerhalb der 60-EUR-Grenze - (weiterhin) stets steuer- und beitragspflichtig.

Arbeitsessen zählt ebenfalls zu den Aufmerksamkeiten

Ebenfalls nicht steuerpflichtig sind  sog. Arbeitsessen, deren Wert beim einzelnen Arbeitnehmer bisher 40 EUR nicht übersteigt. Ein Arbeitsessen in diesem Sinne liegt vor, wenn der Arbeitgeber den Mitarbeitern anlässlich oder während eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes (z. B. während einer außergewöhnlichen betrieblichen Besprechung oder Sitzung), im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse an einer günstigen Gestaltung des Arbeitsablaufs Speisen bis zu dieser Freigrenze unentgeltlich oder teilentgeltlich überlässt. Auch bei dieser Grenze sehen die Lohnsteueränderungsrichtlinien eine Erhöhung zum 1. Januar 2015 auf 60 EUR (einschließlich Umsatzsteuer) vor (R 19.6 Abs. 2 LStÄR 2015 "Arbeitsessen").

Zuwendungen im Rahmen von Betriebsveranstaltungen

Zuwendungen des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer bei üblichen Betriebsveranstaltungen werden bisher als Leistungen im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers nicht besteuert, wenn die Freigrenze von 110 EUR (ab 2015: 150 EUR, Änderung durch das Zollkodex-AnpG) je Arbeitnehmer und Veranstaltung eingehalten wird (zur geplanten Erhöhung der Freigrenze für Betriebsveranstaltung auf 150 EUR vgl. Top-Thema zum Zollkodex-AnpG)

Bei der Prüfung dieser Freigrenze sollen ab 2015 Sachgeschenke an den einzelnen Arbeitnehmer anlässlich von Betriebsveranstaltungen (z. B. Präsentkorb) ebenfalls bis brutto 60 EUR (bisher: brutto 40 EUR) in die Gesamtkosten der Betriebsveranstaltungen einbezogen und bei Überschreiten der Grenze mit 25 % pauschal besteuert werden können (R 19.5 Abs. 6 LStÄR 2015 "Zuwendungen im Rahmen von Betriebsveranstaltungen").

Praxishinweis: Gleiches gilt auch für Geschenke  anlässlich "anderer" betrieblich organisierter Veranstaltungen, die den Charakter einer Betriebsveranstaltung haben, z. B.

  • Arbeitnehmerjubiläum,
  • Verabschiedung,
  • Einführung oder
  • Geburtstagsempfang als betriebliche Veranstaltung.

Text der Lohnsteueränderungsrichtlinien 2015