08.07.2014 | Serie Pkw-Nutzung: Welche Varianten Unternehmer wählen können

Pkw-Nutzung Unternehmer: Führen eines Fahrtenbuchs ohne Vorsteuerabzugsberechtigung

Serienelemente
Bild: Michael Bamberger

Eine Variante bei der Pkw-Nutzung eines Unternehmers ist: Ein Unternehmer erzielt nur steuerfreie Umsätze. Wie berechnet man hier den zu versteuernden Wert aufgrund der Fahrtenbuchmethode für die private Pkw-Nutzung eines Firmenwagens? Was ist die steuerliche Bemessungsgrundlage in diesem Fall und welche Buchungen sind vorzunehmen?

Kleinunternehmer im Sinne des § 19 UStG oder Unternehmer, die ausschließlich steuerfreie Umsätze gemäß § 4 Nr. 8 – 28 UStG erbringen, die den Vorsteuerabzug ausschließen, zahlen für die private Nutzung ihres Firmenwagens keine Umsatzsteuer.

Kleinunternehmer führt Fahrtenbuch

Bei der Einkommensteuer hingegen ist die private Nutzung als gewinnerhöhende Einnahme zu erfassen. Bei einem Fahrtenbuch müssen alle Fahrten aufgezeichnet werden. Die Kfz-Kosten werden dann nach dem Verhältnis der betrieblichen zu den privat gefahrenen Kilometern aufgeteilt.

Praxis-Beispiel: Versicherungsvermittler führt zur Ermittlung des privaten Nutzungsanteils Fahrtenbuch

Ein Versicherungsvermittler erzielt ausschließlich umsatzsteuerfreie Umsätze, die den Vorsteuerabzug ausschließen. Er hat einen neuen Firmenwagen erworben, der 35.700 EUR einschließlich Umsatzsteuer gekostet hat. Da er die Vorsteuer nicht abziehen darf, betragen die Anschaffungskosten 35.700 EUR, die er über 6 Jahre mit 5.950 EUR pro Jahr abschreibt. Der Versicherungsvermittler hat ein Fahrtenbuch geführt, wonach der Umfang seiner Privatfahrten bei 25% liegt. Die Kostensituation für das Jahr 2014 sieht wie folgt aus:

Tatsächliche Kosten im Jahr 2014

Kosten mit und ohne Umsatzsteuer

Zinsen

Abschreibung (von 35.700 EUR)

Laufende Kosten (Benzin)

Reparatur/Wartung/Pflege

Versicherung

Kfz-Steuer

Sonstige Kosten (z. B. ADAC)

      1.008 EUR

      5.950 EUR

      2.452 EUR

      1.416 EUR

         986 EUR

         278 EUR

         226 EUR

Beträge insgesamt

    12.316 EUR

private Nutzung 25%

      3.079 EUR

SKR 03

1880

Unentgeltliche Wertabgaben

3.079

an

8924

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

3.079

 

SKR 04

2130

Unentgeltliche Wertabgaben

3.079

an

4639

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

3.079

Schlagworte zum Thema:  Fahrtenbuch, Vorsteuerabzug, Unternehmer, Pkw-Nutzung, 1%-Regelung

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