18.07.2014 | Serie Pkw-Nutzung: Welche Varianten Unternehmer wählen können

Pkw-Nutzung: Unternehmer mit steuerpflichtigen Umsätzen führt Fahrtenbuch

Serienelemente
In diesem Serienteil geht es um einen Unternehmer mit steuerpflichtigen Umsätzen, der ein Fahrtenbuch führt.
Bild: Michael Bamberger

In dieser Variante geht es um einen Unternehmer, der steuerpflichtige Umsätze ausführt und anhand eines Fahrtenbuchs seinen Nutzungsanteil für seine private Pkw-Nutzung ermittelt. Es wird gezeigt, welcher Betrag einkommensteuerlich und welcher umsatzsteuerlich zu versteuern ist und wie richtig gebucht wird.

Führt der Unternehmer steuerpflichtige Umsätze aus, erhöht die private Nutzung nicht nur den Gewinn, sondern auch die Belastung mit Umsatzsteuer. Bei einem Fahrtenbuch sind die Kfz-Kosten im Verhältnis der betrieblichen zu den privat gefahren Kilometern aufzuteilen. Der Umsatzsteuer unterliegen jedoch nur die anteiligen Kosten für Privatfahrten, bei denen zuvor ein Vorsteuerabzug beansprucht werden konnte.

Unternehmer führt Fahrtenbuch: Berechnung der Bemessungsgrundlage für private Pkw-Nutzung

Der Unternehmer hat am 14.1.2014 einen neuen Firmenwagen für 28.560 EUR (einschließlich 19% = 4.560 EUR Umsatzsteuer) gekauft. Er hat ein Fahrtenbuch geführt, wonach der Umfang seiner Privatfahrten bei 28% liegt. Seine Kostensituation für das Jahr 2014 sieht wie folgt aus:

Tatsächliche Kosten

im Jahr 2014

Kosten ohne Vorsteuer

EUR

Kosten mit Vorsteuer

EUR

Abziehbare Vorsteuer

EUR

Abschreibung von 24.000 €

Laufende Kosten (Benzin)

Reparatur/Wartung/Pflege

Versicherung

Kfz-Steuer

Sonstige Kosten (z. B. ADAC)

 

 

 

1.028,00

276,00

158,00

4.000,00

2.400,00

1.000,00

 

 

100,00

4.560,00

456,00

190,00

 

 

19,00

Beträge insgesamt

1.462,00

7.500,00

5.225,00

private Nutzung 28%

409,36

2.100,00

 

19% Umsatzsteuer

 

399,00

 

Die private Nutzung ist wie folgt zu erfassen:

Privatnutzung (umsatzsteuerfrei)

   409,36 EUR

Privatnutzung (umsatzsteuerpflichtig)

2.100,00 EUR

Umsatzsteuer auf die Privatnutzung

   399,00 EUR

Insgesamt

2.908,36 EUR

SKR 03

1880

Unentgeltliche Wertabgaben

2.908,36

an

8924

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

409,36

 

8921

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19% USt (Kfz-Nutzung)

2.100

 

1776

Umsatzsteuer 19%

399

 

SKR 04

2130

Unentgeltliche Wertabgaben

2.908,36

an

4639

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

409,36

 

4645

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19% USt (Kfz-Nutzung)

2.100

 

3806

Umsatzsteuer 19%

399

Schlagworte zum Thema:  Fahrtenbuch, Private Pkw-Nutzung, Kfz-Nutzung, Geschäftswagen, Steuerpflicht, Umsatz, Unternehmer, Pkw-Nutzung, 1%-Regelung

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