Computer, Notebook, Tablet-PC: Abschreibungsmöglichkeiten

Jean Bramburger-Schwirkslies
Gesellschafter-Geschäftsführerin JBMS Steuerberatungsgesellschaft mbH, Berlin

Computer, Notebook, Tablet-PC: Abschreibungsmöglichkeiten — Bild: SeziaVisuals/GettyImages Computer, Notebook oder Tablet-PC: Der Normalfall ist die lineare Abschreibung über 3 Jahre (bis zum 31.12.2020).

Welche Abschreibungsarten bei PCs genutzt werden können, lesen Sie hier.

Die Nutzungsdauer von Computern, Tablett-PCs, Notebooks und Netbooks einschließlich aller Zubehörteile sowie der Peripheriegeräte, z. B. Drucker und Scanner, beträgt nach der amtlichen Abschreibungstabelle für die allgemein verwendbaren Wirtschaftsgüter einheitlich 3 Jahre. Der Normalfall ist also die lineare Abschreibung über 3 Jahre. Dies gilt insbesondere für die bilanzierenden Unternehmer in der Handelsbilanz, aber auch für alle anderen Unternehmer und Freiberufler, die nicht die Vereinfachungsmöglichkeiten gem. dem BMF-Schreiben vom 22.2.2022 in Anspruch nehmen möchten.

Übersicht der regelmäßigen Abschreibungsmöglichkeiten

Abschreibung	Nutzungsdauer (ND)/Abschreibungssatz	Bemerkungen
Lineare Abschreibung	ND 3 Jahre lineare AfA = 33,3 %	Zeitanteilig bei Anschaffung innerhalb eines Jahres
Degressive Abschreibung	vom 1.7.2025 bis 31.12.2027: 30% (vom 1.4.2024 – 31.12.2024: 2-fache der linearen AfA, aber max. 20 %)	Befristete Wiedereinführung im Rahmen des Investitionssofortprogramms 2025 für Anschaffungen ab dem 1.7.2025 bis zum 31.12.2027 (vom 1.4.2024 – 31.12.2024: 2-fache der linearen AfA, aber max. 20 %)
Leistungsabschreibung	De facto nicht anwendbar	Macht wegen der ND von nur 3 Jahren keinen Sinn
Sonderabschreibung	40 % (bis 31.12.2023: 20 %) zusätzlich zur linearen Abschreibung	Gem. § 7 g Abs. 5 EStG; wirkt sich bei Computern & Co. zumeist nur in den beiden ersten Jahren aus
Geringwertiges Wirtschaftsgut	Wahl zwischen 2 Varianten: Grenzwert 800 EUR oder Grenzwert 250 EUR + Sammelposten	Ist nur anwendbar, wenn der Computer selbstständig nutzbar ist
Poolabschreibung beim Sammelposten	Gleichmäßige Verteilung über 5 Jahre	Einstellung in den Sammelposten sollte möglichst vermieden werden

Unternehmer können die Sonderabschreibung i. H. v. 40 % (bis 31.12.2023: 20 %) mit der linearen Abschreibung kombinieren, sofern sie die Voraussetzungen des § 7g Abs. 6 EStG erfüllen. D. h., sie können während des Begünstigungszeitraums bis zu 40 % zusätzlich (bis 31.12.2023: 20 %) zur linearen Abschreibung geltend machen. Der Begünstigungszeitraum beträgt 5 Jahre. Da aber die Nutzungsdauer eines Computers 3 Jahre beträgt, können Unternehmer die zusätzlichen 40 % (bis 31.12.2023: 20 %) de facto nur in den ersten beiden Jahren nutzen.

Hinweis:

Mit dem Schreiben vom 22.2.2022 (BMF, Schreiben v. 22.2.2022, IV C 3 – S 2190/21/10002 :025 – 2022/00186479, BStBl I S. 187) hat das BMF seine Ausführung zur abgesenkten betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer für Hardware sowie für Betriebs- und Anwendersoftware (auch ERP-Software) weiter ausgeführt. Für Computerhardware und -software kann bereits seit 2021 eine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von 1 Jahr zugrunde gelegt werden. Durch diese ab 2021 geltende Regelung können die Anschaffungskosten für Hard- und Software in der Steuerbilanz – ähnlich wie geringwertige Wirtschaftsgüter – mit einer kürzeren Nutzungsdauer abgeschrieben werden. In der Handelsbilanz ändert sich hingegen nichts.

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