23.07.2014 | Serie Pkw-Nutzung: Welche Varianten Unternehmer wählen können

Pkw-Nutzung: 1%-Methode bei umsatzsteuerpflichtigem Unternehmer

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Pkw-Nutzung durch einen Unternehmer: Führt man kein Fahrtenbuch, muss die private Nutzung bei der Einkommensteuer zwingend nach der 1%-Methode ermittelt werden.
Bild: Haufe Online Redaktion

Wer kein Fahrtenbuch führt, muss die private Nutzung bei der Einkommensteuer zwingend nach der 1%-Methode ermitteln. Aus Vereinfachungsgründen kann sie auch bei der Umsatzsteuer angewendet werden. Wie berechnet man den zu versteuernden Betrag für die private Pkw-Nutzung eines Unternehmers, der die 1%-Methode ansetzen muss? Und wie bucht man diese Variante?

Wer kein Fahrtenbuch führt, muss die private Nutzung bei der Einkommensteuer zwingend nach der 1%-Methode ermitteln. Er kann sie aus Vereinfachungsgründen auch bei der Umsatzsteuer anwenden.

Praxis-Beispiel: Berechnung nach der 1%-Methode

Der Unternehmer hat am 12.1.2014 einen neuen Firmenwagen gekauft. Der Bruttolistenpreis im Zeitpunkt der Erstzulassung hat 30.580 EUR betragen. Tatsächlich bezahlt hat er nur 28.560 EUR (24.000 EUR zuzüglich 4.560 EUR Umsatzsteuer). Da der Unternehmer weder ein Fahrtenbuch geführt hat noch eine sachgerechte Schätzung des privaten Nutzungsanteils vornehmen will, kann er bei der Einkommen- und Umsatzsteuer die 1%-Methode anwenden.

Bei der Bemessung der Umsatzsteuer dürfen pauschal 20% abgezogen werden, weil nicht in allen Kfz-Kosten Vorsteuerbeträge enthalten sind. Maßgebend ist der Bruttolistenpreis, sodass wie folgt zu rechnen ist:

Bruttolistenpreis (abgerundet)

30.500 EUR x 1% x 12 Monate =

3.660,00 EUR

abzüglich 20%

   732,00 EUR

= umsatzsteuerpflichtiger Anteil

2.928,00 EUR

19% Umsatzsteuer =

   556,32 EUR

= Bruttobetrag

3.484,32 EUR

 

Buchung SKR 03

1880

Unentgeltliche Wertabgaben

4.216,32

an

8924

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

732,00

 

8921

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19% USt (Kfz-Nutzung)

2.928,00

 

1776

Umsatzsteuer 19%

556,32

 

Buchung SKR 04

2130

Unentgeltliche Wertabgaben

4.216,32

an

4639

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens ohne USt (Kfz-Nutzung)

732,00

 

4645

Verwendung von Gegenständen für Zwecke außerhalb des Unternehmens 19% USt (Kfz-Nutzung)

2.928,00

 

3806

Umsatzsteuer 19%

556,32

Hinweis: Kostendeckelung

Die Vorsteuer ist gemäß § 15 Abs. 1 UStG zu 100% abziehbar und die private Nutzung gemäß § 3 Abs. 9a UStG der Umsatzsteuer zu unterwerfen. Falls der pauschale Wert für die private Nutzung höher ist als die tatsächlichen Kosten, wird die private Nutzung auf die tatsächlichen Kosten begrenzt (= Kostendeckelung).


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Schlagworte zum Thema:  Pkw-Nutzung, Geschäftswagen, 1%-Regelung, Private Pkw-Nutzung, Kfz-Nutzung, Umsatzsteuer, Unternehmer

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