Umsatzsteuer-Anwendungserlass - Stand zum 31.12.2019 / 15.4 Vorsteuerabzug bei Rechnungen über Kleinbeträge

(1) Für die Berechnung des Steuerbetrages aus Rechnungen bis zu einem Gesamtbetrag von 250 € (vgl. § 35 Abs. 1 UStDV) können die auf einen Voranmeldungszeitraum entfallenden Rechnungen zusammengefasst werden, soweit derselbe Steuersatz anzuwenden ist.

(2) Die Vorsteuer kann aus dem Rechnungsbetrag durch Anwendung der folgenden Formel ermittelt werden:

Rechnungspreis x Steuersatz

(100 + Steuersatz)

Beispiel:

Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %

149,95 € x 19	= 23,94 € Vorsteuer
(100 + 19)

(3) Der auf die Rechnung entfallende Steuerbetrag kann auch mittels eines Faktors oder eines Divisors ermittelt werden.

1.

¹Bei Verwendung eines Faktors ist folgende Formel anzuwenden:

Rechnungspreis x Faktor

100

²Der Faktor beträgt bei einem Steuersatz von

7 % =	6,54 (6,5421)
19 % =	15,97 (15,9664).

Beispiel:

Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %

149,95 € x 15,97	= 23,94 € Vorsteuer
100

2.

¹Mit einem Divisor kann zunächst das auf den Rechnungspreis entfallende Entgelt berechnet und sodann der abziehbare Vorsteuerbetrag durch Abzug des Entgelts vom Rechnungspreis ermittelt werden. ²Das Entgelt wird nach folgender Formel berechnet:

Rechnungspreis

Divisor

³Der Divisor beträgt bei einem in der Rechnung angegebenen Steuersatz von

7 % =	1,07
19 % =	1,19.

Beispiel:

Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %.

149,95 €	= 126,01 € Entgelt
1,19

149,95 € ./. 126,01 € = 23,94 € Vorsteuer.