Gewinnermittlung 2009: Kinderbetreuungskosten vom Gewinn abziehen

10.03.2010 | Steuern

Serie, Teil 11: Unternehmern, denen Aufwendungen für die Betreuung ihrer Kinder anfallen, können zwei Drittel dieser Ausgaben, höchstens jedoch 4.000 Euro je Kind und Jahr, „wie“ Betriebsausgaben vom Gewinn abziehen.

Kinderbetreuungskosten Gewinn mindernd
behandeln

Die Kinderbetreuungskosten Gewinn mindernd zu behandeln, bringt vor allem Gewerbetreibenden oder Unternehmern mit hohen Verlusten steuerliche Vorteile. Kinderbetreuungskosten können bei Erfüllung sämtlicher Voraussetzungen als Sonderausgaben oder nach § 4f Einkommensteuergesetz (EStG) „wie“ Betriebsausgaben abgezogen werden. Erzielt ein Selbstständiger auch Arbeitslohn, darf er die Kinderbetreuungskosten auch als Werbungskosten aus nichtselbstständiger Arbeit behandeln. Doch der Abzug „wie“ Betriebsausgaben ist aus folgenden Gründen oftmals günstiger:

Bei Gewerbetreiben mindert sich durch die Verbuchung der Kinderbetreuungskosten bei den Betriebsausgaben die Gewerbesteuerbelastung.
Bei Unternehmern, die wegen hoher Verluste keine Steuern bezahlen müssen, würde ein Sonderausgabenabzug bedeuten, dass die Kinderbetreuungskosten steuerlich ungenutzt verpuffen. Wird der Verlust dagegen durch die Kinderbetreuungskosten erhöht, dürfen die Kinderbetreuungskosten mit den Vorjahreseinkünften oder mit positiven Einkünften künftiger Jahre verrechnet werden.

Die Kinderbetreuungskosten von zwei Dritteln, bis maximal 4.000 Euro je Kind und Jahr dürfen nur dann „wie“ Betriebsausgaben vom Gewinn abgezogen werden, wenn der Unternehmer einer Erwerbstätigkeit nachgeht. Ein Kommanditist, der nicht aktiv mitarbeitet, sondern sich nur mit einer Kapitaleinlage am Gewinn einer Personengesellschaft beteiligt ist, ist nicht begünstigt.